電子商務(wù)平臺企業(yè)的稅收風(fēng)險點(diǎn)「財稅合規(guī)」

網(wǎng)絡(luò)電商作為近幾年的風(fēng)口行業(yè)，吸引了許多老板投入其中大展身手，但很多時候，老板們只顧埋頭拓展業(yè)務(wù)，卻忽視了對稅務(wù)風(fēng)險的防控，或者根本就沒樹立起稅務(wù)合規(guī)的概念，導(dǎo)致屢屢成為稅務(wù)稽查部門打擊的獵物。近期，杭州市稅務(wù)局第三稽查局曝光了一起網(wǎng)絡(luò)電商公司的稽查案例，這個案例中，這公司基本把電商公司的幾個稅務(wù)大坑都趟了一遍，可謂濺的一身泥。稅師爺也本著解剖麻雀的目的，從這個案例出發(fā)，再把這幾個風(fēng)險和各位老板細(xì)數(shù)一遍。

案件

杭州XX網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，根據(jù)網(wǎng)上公開信息，主要產(chǎn)品為一款嬰兒影像拍攝APP，在業(yè)界內(nèi)頗有名氣，曾吸引過不少知名風(fēng)投機(jī)構(gòu)投資。本次稅務(wù)稽查中，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，利用老板黃某及單位支付寶賬戶收取賬外收入490萬元且未申報納稅，賬外發(fā)放工資64萬元未扣繳個稅，通過不真實(shí)業(yè)務(wù)報銷費(fèi)用27.5萬元。最終，上述行為都被責(zé)令補(bǔ)稅，同時被罰款合計17.2萬元。

啟示

看了這個案例，小編連連搖頭，網(wǎng)絡(luò)電商行業(yè)的稅務(wù)三大坑，這企業(yè)都不偏不倚地正好踩中了！

第一坑：賬外收入不申報

稅師爺之前就說過不少網(wǎng)店被稽查的案例，一再強(qiáng)調(diào)過一點(diǎn)：當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)時代，利用支付寶收取賬外收入是風(fēng)險巨大的行為，因為只要稅務(wù)局想查，這些賬外收入對于稅務(wù)局就是透明的。可能有些老板還會心存僥幸：你提那些被查的都是網(wǎng)店，我不開網(wǎng)店，稅務(wù)局怎么知道我用哪個賬戶收款？

但稅師爺必須指出，從這個案例就能看出，即使不直接開網(wǎng)店，用個人支付寶和銀行賬戶收款同樣不安全！案例里的這個網(wǎng)絡(luò)科技公司，主要從事APP的研發(fā)推廣，根據(jù)推測應(yīng)該是沒直接開網(wǎng)店，許多收入都是通過老板個人支付寶或者銀行賬戶收取。但是，稅務(wù)稽查人員都是久經(jīng)沙場的，如果對賬外收入開展檢查，大概率會檢查老板個人的支付寶和銀行賬戶，阿里巴巴和銀行在這個時候可不會為了老板個人利益而對抗國家機(jī)關(guān)。

稅務(wù)風(fēng)險

支付寶和銀行流水拉出來一看，這么大量的收入，可能很多收款還有對方的備注，這些鐵證面前老板肯定是百口莫辯。而且，稽查局接到的案件很可能來源于舉報，而現(xiàn)在的舉報很多是來自于企業(yè)內(nèi)部員工，對企業(yè)平時怎么運(yùn)作、用哪些賬戶收款知道的一清二楚，如果是這個情況，稅務(wù)稽查真就能做到“一擊致命”了。用個人賬戶收取賬外收入之前，各位老板必須三思啊！

第二坑：賬外發(fā)工資不扣繳個稅

網(wǎng)絡(luò)電商老板許多都比較講江湖義氣，一起創(chuàng)業(yè)的員工也當(dāng)做兄弟姐妹；員工有時可能會提出，能不能發(fā)工資時少繳點(diǎn)個稅，老板為了照顧員工，同時也為了支付方便，就直接通過支付寶或者個人賬戶把部分工資獎金轉(zhuǎn)給員工。這樣看起來是幫了員工的忙，提高了員工的積極性，但不知不覺間就為自己埋下了稅務(wù)定時炸彈。畢竟，除了企業(yè)要繳稅，員工個人的收入也是要繳稅的，尤其是近年無比繁榮的網(wǎng)絡(luò)電商行業(yè)，個稅問題現(xiàn)在更是稅務(wù)局關(guān)注的焦點(diǎn)。現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)下行壓力極大的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部矛盾爆發(fā)的可能性越來越大，如果員工因為矛盾將賬外發(fā)工資的事情舉報給稅務(wù)局，個人賬戶發(fā)來的工資可是違法的直接證據(jù)；

而且，有經(jīng)驗的稅務(wù)人員還會想，你賬外有這么多錢發(fā)工資，那這個錢是怎么來的？會不會涉及到賬外收入？這樣很可能還會牽扯出偷稅的問題！激勵員工有許多手段，賬外發(fā)工資前，老板也要想想可能的爆雷風(fēng)險。

第三坑：拿與公司無關(guān)費(fèi)用報銷沖賬

網(wǎng)絡(luò)電商公司還很可能碰到以下場景：老板想，反正公司是自己開的，自己和家人平時的花銷，拿些到公司去報掉，也是理所當(dāng)然的，還能作為日常費(fèi)用沖賬，少交點(diǎn)所得稅，一舉兩得；年底的時候，因為業(yè)績不錯，今年利潤很高，但會計和老板匯報可能要交很高的所得稅，或者有些費(fèi)用沒辦法拿到發(fā)票，不能體現(xiàn)在賬上，這時，老板可能便和員工說，到外面湊點(diǎn)發(fā)票回來報銷沖賬。

雖然這些情景很多老板都習(xí)以為常，但是，稅師爺必須告誡各位，企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，與取得收入無關(guān)的支出不得在所得稅稅前扣除，上面說的那些拿無關(guān)費(fèi)用報銷沖賬的，一旦被發(fā)現(xiàn)，就像本案例里說的那樣，補(bǔ)稅和罰款了。如果有更大膽的老板，花錢到外面去買虛開發(fā)票沖賬，還可能面臨被移送公安的風(fēng)險！

稅務(wù)風(fēng)險

附：處罰決定書原文

杭稅三稽罰〔2022〕83號

違法企業(yè)：杭州XX網(wǎng)絡(luò)科技有限公司

違法事實(shí)：

1、收取賬外收入未按規(guī)定申報納稅 2017年1月至2021年4月期間，你單位通過法定代表人黃某的個人支付寶取得收入2297443.20元（含稅），通過黃某的個人銀行卡取得收入2226340.65元（含稅），未入賬，未按規(guī)定申報納稅。通過你單位的支付寶共取得收入1453805.02元（含稅），其中已確認(rèn)收入1078957.73元（含稅），另有374847.29元（含稅）未入賬，未按規(guī)定申報納稅。以上合計取得賬外收入4898631.14元（含稅）。另有部分收入未足額申報增值稅，其中2018年第三季度確認(rèn)收入74123.52元，增值稅當(dāng)季申報收入23446.60元；2021年第一季度確認(rèn)收入94663.83元，增值稅當(dāng)季申報收入35114.10元。

稅務(wù)風(fēng)險

2、賬外發(fā)放工資未代扣代繳個人所得稅 2017年1月至2018年6月期間，你單位賬外發(fā)放員工工資共641902.34元，未代扣代繳個人所得稅。

3、非真實(shí)業(yè)務(wù)列支報銷費(fèi)用 2017年7月至2017年12月期間，你單位通過非真實(shí)業(yè)務(wù)列支報銷費(fèi)用共275101.67元。

處罰決定：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，合計罰款172659.32元。